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企业降本优化

        个人独资企业与个体工商户都是行业内比较喜欢的节税端口,通过把自身收益导入到这两种端口之中,这样主企业就可以在税务申报的时候进行很低额度的税务申报。

      但是在实际操作中很多公司更愿意采用个人独资企业作为节税端口,很多人都会问,一个有限公司和个体工商户不是一样的?
 
      其实不然,个人独资企业享受的是国家政策,是十分稳定且长期有效的,整体节税效果可以得到保障的。
 
       个体工商户在法津法规中超过10万一定要征收的,对于市面上说个体工商户可以享受当时的核定征收最低税率甚至能低于1.5%的无稽之谈,因为10万以上的就是要查账征收,收取生产经营所得个税。

        对于企业主们来讲,每个企业进行节税的金额数量都应该大于10万,这样下来企业根本没有享受税收优惠政策的,我们再看个人独资企业是如何享受税收优惠政策的,个独可以被设立在中国税收**之中,然后享受当里为了招商引资而付出的税收优惠,这对于我们来说是非常好的事情,既满足了当地政策招商引资需求,同时让企业能合理合法的享受税收政策!
 
 
     个人独资企业享受政策的税收优惠的稳定性是非常牢固的。
     同时个人独资企业还可以将社保压力进行压缩,因为个独企业的收入是打入法人的账户,法人再将收入打入普通员的工资卡中,可以减少合同上与员工签署的既定金额,并且可能让我们的员工到手资金变多,同时企业主们帮助员工缴纳的社保可以降些,从而减少企业的负担。
 
  
问:在哪里可以注册个独,享受核定征收?

答:目前我国在西部大开发或者其他地区都出台了一些税收优惠政策,来带动当地的经济发展。将企业注册到有税收政策的税收优惠区,不仅最节税而且合理合法。
 

这里以把企业注册我工业区为例。
 
案件分析
1 某建筑设计公司今年营业额为2000万,费用1000万,利润1000万,则需要交企业所得税为250万。
2 股东分红个税(1000-250)万*20%=150万,则需要交所得税共400万。

 方案一
      现在只需在园区设立一家新公司(注册式,不用实体入驻),业务转移,享受增值税和企业所得税地方留存50-70%的财政奖励,所以奖励后应缴纳企业所得税250万-(250万*40%*50%)=200万。

方案二
      现在园区设立一家个人独资企业,个人所得税可申请核定征收,核定征收之后享受个税税率0.5%-3.1%。
则需要交个个所得税为:500万/1.03*2.1%=10.2万
增值税:500/1.03*3%=14.5万
附加税:14.5万*5%=7250元;
 
节税比例高达80%以上
 
1  园区对注册企业的增值税以地方留存的30-70%给予扶持奖励。
2  企业所得税以地方留存的30-70%给予扶持奖励。
3  财正扶持按月返还,当月缴税,次月扶持。
4  个人独资企业(小规模)个税申请核定征收1.5%,核定后综合税负5%以内;还有一种个税核定征收0.5-2.1%,核定后综合税率为5%左右。
 
合理避税要在充分理解税法政策的基础上,合理分析优势和劣势,以及对企业带来的有利影响。充分利用税法优惠政策,合理避税。

灵活用工优化



  缺票已经成了各个行业的痛点,成本材料、佣金、劳务、设计图纸等很难取得合理票据,而这些业务又是真实发生的,这些问题究竟怎么办?外包给个人的业务应当如何与个人进行结算,需要怎么取得合理的发票?

1、进项票、成本票未按要求取得
2、从上到下一个观念,有便宜货不要票也卖,不管不顾高价再卖,有票的价格高,没票的价格低,你让卖方开票人家不愿意,宁愿不卖你。估计90%的采购会
      选择价格低不开票的,因为老板就是这样想的。可是却没有想过你们家财务是有多累啊,头发估计都要光了吧。
3、“以大欺小”5万的收入,对方要10万的票,也是个伤脑经的问题。
4、虽然我们都知道,这是不对的,查到是被处理的,但是有什么办法,不给人家票拿不到钱啊,找谁说理去?
5、成本票差额大,利润虚高,纳税自然多。
6、人员工资、办公成本、办公室租金、水电费实际发生就那么多,差旅费、执行费、住宿费、员工福利加上也还是没有多少,跟收入比起来还是要差好大一截。硬上25%所得税,老板愿意?

 
企业缺票少票怎么办?
 
        对于中小企业来说,缺发票是大部分企业共同的痛点。随着票据合规化和“金税三期”征管加强,企业要求开具增票的意愿越来越强烈。但实际情况是,很多真实业务依然取不到合理票据。
 
      没发票,可能会导致成本无法在企业所得税前扣除,进而导致企业利润虚高,可能产生25%的企业所得税和20%个人所得税的额外成本。没增值税专票,无法作为进项抵扣,导致增值税虚高。
 
举几个例子:
1、公司在外面找了一个技术人员帮单位做了一个设计,方案做完了,但是该技术人员无法提供发票,单位没有发票如何支付费用?
2、单位没有会计,找了一个兼职,该兼计会计每次直接支付了自己的费用,凭证后面什么都没有,直接做劳务费里面了,有没有问题?
3、建筑单位承包到工程后又分给一些包工头做,包工头带了一队人马上就干上了,干完傻眼了,要工程款时又没发票,怎么办?
 
针对以上问题,是有办法解决的,目前我国在一些开发区出了一些优惠政策,来带动经济发展,不仅节税且合理合法,以下把企业注册到我工业园区为例。
 
1  园区对注册企业的增值税以地方留存的30-70%给予扶持奖励。
2  企业所得税以地方留存的30-70%给予扶持奖励。
3  财正扶持按月返还,当月缴税,次月扶持。
4  个人独资企业(小规模)个税申请核定征收1.5%,核定后综合税负5%以内;还有一种个税核定征收0.5-2.1%,核定后综合税率为5%左右。

 

企业效能提升

企业管理难,难在管人;而管人难,难在管心。

心态好则万事好,就如前国家足球队主教练米卢所说:“态度决定一切。”我们认为做好一个企业无非是两方面的事情,一是人,二是事。

汇宁人力的培训目标是人,因为人是企业最伟大的资源,有人就能成事。我们所做的就是使企业团队中的每个人,都以一个积极主动、认真负责的态度去做事情。

人们认为一个人之所以没有把事情做好,是因为他没有意愿把他的优秀潜质发挥出来,而充分发挥每个人优秀潜质的根本关键就在于心态的调整。

汇宁人力所做企业效能训练就是通过改变心态来改变一切,通过发现个人“盲点”,引导个人对其重视、正视及改变的一个团队训练方法,旨在为企业打造一个高效的团队。

人力资源派遣

21世纪什么最贵?

 

人才,我们经常会感慨现在人工成本很高,自家装修房子最贵的是人工费,农忙时候找人收麦子,插秧,人工费也摊的也很高。

 

而对于企业来说,人工成本更是一项最重要的成本支出。

 

活始终得由人来干嘛,用人就要发工资,怎么发?做工资表发呗。

 

对,我们都知道和企业形成雇佣关系的职工支出的人工成本直接以工资表等内部凭证作为核算和税前扣除依据,这种情况职工向企业提供了服务,不属于增值税征税范围,故而也不需要职工在取得工资收入时候给企业提供发票。

 

但是我们企业用工哪能那么单一。

 

有些辅助岗位,比如门卫、清洁人员、辅助劳务人员,很多公司都会采用劳务派遣模式进行管理,这种方式对于企业来说在用工风险、用人灵活度等方面都有一定好处。

 

除了劳务派遣,企业在日常经营中还经常采用劳务外包形式,比如建筑业把一些小工程分包给建筑劳务公司,比如有些季节性的用工需求直接让劳务公司来干,这样其实也是一种灵活用工制度,企业省心省力。

 

还有些企业,由于自身人力资源管理的薄弱,还会委托第三方进行人力资源的管理。

 

那么劳务派遣模式、劳务外包模式、人力资源外包服务这几种模式,在税务上有什么规定呢?企业需要取得怎样的发票作为核算和扣除的凭证?取得发票时候应该注意什么?

 

一、劳务派遣

 

财税【2016】第47号《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》对劳务派遣服务的定义,是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求,将员工派遣至用工单位,接受用工单位管理并为其工作的服务。

 

通俗的讲就是派遣员工不是你单位的人,不和你单位有劳动合同关系,只是派到你这里干活的,你按约定支付劳务费就行了。当然,你接受的是劳务派遣单位提供的服务,应该取得发票作为合法的扣除凭证。

 

 

劳务派遣属于现代服务业,一般纳税人适用税率是6%,小规模纳税人适用3%,但是我们知道,对于劳务派遣公司来说,最主要的成本就是劳务人员的工资、社保,这部分是无法取得进项抵扣的,所以如果全额对其征收增值税,对这类公司来说就是巨大负担。

 

 

也就是说,不管是一般纳税人还是小规模纳税人,提供劳务派遣服务,你既可以选择差额计税,也可以选择全额征税。差额计税就是有你取得的全部价款和价外费用扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。

 

但是扣除这部分你就不能开专用发票了,因为你扣除部分是没有交过增值税的,开专票给下游抵扣不合理,所以只能差额开具增值税专用发票。

 

 

那么劳务接受方取得发票后,专票部分抵扣就行了,其他部分计入相应成本费用即可。
 

 

二、人力资源外包服务

 

企业将其人力资源部门的全部或部分工作外包给专门的人力资源管理公司,由人力资源管理公司代为办理人员招聘、档案管理、落户、社保开户、发放工资、培训等工作,类似于人事代理。

 

从财税 【2016】36号,我们可能会以为人力资源外包服务也和劳务派遣一样属于现代服务下人力资源服务的内容。

 

 

同时47号文规定,纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务缴纳增值税,其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。「注意这个描述和劳务派遣是本质不同的」向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

 

一般纳税人提供人力资源外包服务,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算缴纳增值税

 

 

人力资源外包和劳务派遣是有本质区别的,主要就是看人是属于谁,劳务派遣人是属于劳务派遣公司,而人力资源外包,人是属于委托方的,委托方只是委托外包公司代理其工资发放,社保缴纳,人才招聘等事宜。

 

本质的区别也使得他们在增值税缴纳上也适用不同的税目。劳务派遣是人力资源服务,而人力资源外包服务是经纪代理服务。

 

而在开票方面代理部分没有问题,一般纳税人开具6%/5%的增值税专用发票。

 

但是工资、社保部分开票存在争议,按照47号文向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票,但是实际开票时候这部分增值税普通发票选择什么编码开具?选择什么税率开具?

 

人力资源外包就是一个经纪代理服务,代收代付的工资社保本身就不是销售额的构成,根本不存在差额纳税的前提。

 

人力资源外包不就是给点中介费让对方发工资嘛,对方提供的就是一个代理服务而已,本身你职工工资部分也不构成对方的收入,这个和劳务派遣是本质区别的。所以开票上也应该有所区别。

 

三、劳务外包

 

是指企业将公司内的部分业务或职能工作内容发包给相关的机构,由其自行安排人员按照企业的要求完成相应的业务或职能工作内容。

 

劳务外包其实是一个大概念,在36号文附注也找不到对应的税目,如何看一种劳务外包属于哪个税目应根据不同的外包业务的要求。

 

劳务外包如果是发包给建安行业,实质就是建筑劳务分包,那么这样就按照建筑业税率9%计税。如果是劳务外包给机械加工,那就是属于外协外扩,按照加工修理修配税率13%计税。其他的劳动力外包就属于人力资源服务税目下,按照6%计税。

 

劳务外包和劳务派遣又不同,劳务派遣提供派遣工,而劳务分包提供的是针对某个相对独立项目的全部劳务服务。

 

对劳务派遣而言,只提供约定数量的派遣工,派遣工完成工作量的多少与劳务派遣公司不相关;

 

对劳务分包而言,发包方需要的是分包公司为自己完成约定的“工作量”,至于承包方使用多少劳动力与发包单位没有实质关系。

 

劳务派遣签订的是劳务派遣合同,结算方式是工作人数乘单价;劳务分包签订的是劳务分包合同,结算方式是工作完成量乘单价。

 

 

比如公司找个单位帮忙看管仓库,我不管你派多少人来,我只和你签订这个服务的合同,你的工作就是按合同把仓库看管好,至于你的人什么时候上班,工作怎安排,我不负责。

 

其实这就是一个劳动力外包,属于人力资源服务下的,按6%计税。

 

 

四、总结

 

1、工资薪金不需要发票入账,和企业形成雇佣关系的员工向企业提供的服务不属于增值税应税范围,不需要开具发票。

 

2、劳务派遣、劳务外包这种模式下,人都不是企业的,他们的劳动关系在劳务公司、外包公司,企业需要取得发票作为核算依据和税前扣除凭证,而由于人不是和企业直接形成劳务合同关系,所以社保、个税也不由企业直接负责,当然都会间接以劳务费形式转嫁在企业用工成本上。

 

3、劳务派遣是以人为单位来结算,劳务外包是以工作量为单位来结算。

 

4、人力资源外包服务和劳务派遣、劳务外包不同,它是企业把人力资源一部分职能交第三方打理,人还是企业的人,当然这部分人的报酬也要当工资来核算。代理费单独取得发票,可以抵扣。

 

5、劳务派遣、劳务外包取得发票计入企业劳务费核算,具体根据劳务的情况,相应计入管理费用-劳务费、销售费用-劳务费或者成本中去。

 

6、发票开具方面除了文章的举例,还有其他开具方式,比如差额开具,直接在一张发票体现等,文章开具方法不是唯一方式。